Разница между методом начисления и кассовым методом

Метод начисления и кассовый метод – в чем отличия?

Метод начисления в бухгалтерском учете позволяет правильно предусматривать доходы и издержки юрлица согласно проведенным хозяйственным операциям.
Верный выбор учета доходов – первая задача организации, находящейся на ОСНО.

От этого в большинстве случаев зависит экономическая составная часть деятельности организации, порядок начисления и уплаты налога на прибыль.
Статья 25 Налогового кодекса РФ определяет, что юридическое лицо вправе подобрать один из двух видов учета доходов:

1. методом начислений;
2. кассовым методом.

Очень часто организации подбирают первый вариант.
Метод начислений – самый популярный способ учета доходов.

Но для некоторых организаций идеальным считается кассовый метод.

Какие существуют методы ценообразования

Отличия в учете доходов

Главное отличие вариантов учета в том, какой датой и в каком периоде отображать получившийся доход и расход финансовых средств.
Метод начислений признает доход организации полученным в налоговом периоде, отраженном в документах при взаиморасчетах с агентами.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 095 Методы начисления и кассовый метод Как отражаются начисления по этим м

При этом практическое поступление финансовых средств либо отчуждение имущества может случиться в следующем периоде.
Кассовый метод предусматривает поступления финансовых средств иначе – по факту поступления на расчетный счёт или в кассу денег, имущества.

Выплата задолженности перед агентом также отражается по фактическому поступлению денег.
Издержки организации отображаются таким образом:

• в том налоговом периоде, когда были отмечены в документах, даже в том случае, если практическая выплата выполнена в ином отчетном периоде – при методе начислений;
• в налоговом периоде, когда была выполнена практическая плата, — при кассовом методе.

Метод начисления в бухгалтерской отчетности

Понятно, что для большинства бизнесменов собственно кассовый метод считается предпочтительным. Однако В практических условиях этот метод учета доходов может быть применен не всеми участниками хозяйственной деятельности.

Кто способна работать кассовым методом

Бухучёт в розничной торговле с применением кассовых аппаратов удобнее строить по этому методу. юридическое лицо, оказывающее услуги консалтинга и ведущее деятельность проектным способом, также зависит от фактических поступлений на счёт, так как к моменту уплаты налога на прибыль финансовых средств может не оказаться. Бизнесмен оказывается в зависимости от контрагента, и если договор учитывает оплату услуг с задержкой в пару месяцев, то выполнение обязательств перед государством под угрозой.

Не все юрлица имеют законодательное право на использование кассового метода. Сюда можно отнести:

• коммерческие банки – банки и заведения для выдачи микрокредитов;
• участники обычного товарищества;
• организации, находящиеся под контролем зарубежных структур;
• предприятия, добывающие углеводородное сырье.

Впрочем использование кассового метода ограничено и вторыми условиями, например, лимитом поступлений на счёт. Организация вправе применять учет доходов по факту поступления исключительно в случае, если спасение не будет больше одного миллиона рублей в квартал (без учета НДС) за 4-ре предыдущих квартала, другими словами за год, предыдущий дате перехода на кассовый метод учета.

Плюсы партнерства с нами

Способ учета доходов – самый важный принцип организации бухучета на предприятии. Он крепится в Учетной политике и определяет сроки и порядок уплаты налога на прибыль.

Любое нарушение опасно штрафами, судебными решениями и блокировкой счётов.

Отдельные операции могут вызвать трудности в признании из легитимными при кассовом способе или методе учета.
Услуги бухгалтерской фирмы при подборе метода начислений обещают, что никаких нарушений в отражении приходно-расходных операций и налоговом учете не будет.

Грамотное ведение вашего учета – основа благополучия в финансовом плане фирмы, тем более при трудных расчетных схемах либо повседневных поступлениях денег.
Верный выбор способа отражения расходов и доходов – это реальная оптимизация денежных расходов юрлица.

Стоимость бухучета, организованного аутсорсером, на фоне настоящей экономии и отсутствия трудностей с налоговыми органами оказывается самым выгодным вариантом партнерства, так как не подразумевает содержания штатного специалиста.

Мы имеем долголетний фактический опыт ведения бухгалтерии на фирмах различного типа хозяйственной деятельности. Правильно отразим способ начислений в Учетной политике, поможем перейти с одного метода на другой в зависимости от целей заказчика.

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Сравнение кассового метода и метода начисления

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Метод начисления и кассовый метод: важные отличия

Признание доходов при методе начисления

Характерность метода начисления состоит в том, что доходы в налоговую базу по прибыли нужно включать в том периоде, в котором они появляются по документам, обосновывающим их появление, независимо от фактической оплаты (или отчуждения имущества в качестве нее). Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст.

271 НК РФ.
Доходы от реализации могут быть признаны на дату:

• акта приемки-передачи – для объектов недвижимости (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ);
• составленного комиссионером (агентом) отчета или извещения – по посредническим сделкам (абз. 1 п. 3 ст. 271 НК РФ);
• выполнения обязательства по передаче фондовых активов; зачисления финансовых средств от частичного погашения номинальной стоимости бумаг – по фондовым активам (абз. 3 п. 3 ст. 271 НК РФ).

Отметим некоторые даты признания внереализационных доходов:

• Дата акта приемки-передачи – при безвозмездной отчуждению имущества (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
• Дата завершения отчетного периода – для операций, отражающих возобновление резерва (п. 4.5 ст. 271 НК РФ).
• Дата расчетов в согласии с договором или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п. 4.3 ст. 271 НК РФ).
• Дата платежа – в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших финансовых средств (п. 4.2 ст. 271 НК РФ)

Полный список ситуаций с указыванием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п. 4 ст. 271 НК РФ.

Напомним, что по доходам различных периодов, когда связь между доходами и затратами не выявлена, потребуется разделить получившийся доход при помощи принципа равномерности. Аналогичным способом следует поступать во время получения дохода от производства с продолжительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ.

Впрочем с учетом требований ст. 316 НК РФ, порядок распределения доходов, согласно этому принципу, должен быть зафиксирован в учетной политике.

Признание затрат при методе начисления

Признание затрат также выполняется не тогда, когда практически была выполнена их плата, а с учетом их появления в согласии с определенной хозяйственной ситуацией (ст. 272 НК РФ).

1. В день передачи сырья менеджером или на дату акта приемки-передачи – по финансовым затратам (п. 2 ст. 272 НК РФ).
2. Каждым месяцем в последний день – для смягчении (п. 3 ст. 272 НК Российской Федерации).
3. Каждым месяцем – для расходов на зарплату (п. 4 ст. 272 НК РФ).
4. На дату, когда случилось оказание услуг, – для работ по ремонту основных фондов (п. 5 ст. 272 НК РФ).
5. На дату оплаты в согласии с договором или одинаково во время всего периода его действия – издержки по ОМС и ДМС (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Внереализационные и другие издержки возможно согласится:

• На дату начисления – для налогов, брутто-ставок, резервов (п. 7.1 ст. 272 НК РФ).
• На дату расчетов согласно договору или последний день месяца – для комиссионных сборов, оплаты работ (услуг) по договорам, выплаты за аренду (п. 7.3 ст. 272 НК РФ).
• На дату оплаты – для подъемных, компенсаций за пользование собственного транспортного средства (п. 7.4 ст. 272 НК РФ).

Разумеется, эти списки неполные, и в маленькой статье привести полностью все даты и ситуации, предусмотренные НК РФ, трудно. С полным списком факторов признания затрат, которые связаны с производством и реализацией, можно познакомиться в пп.

2–6 ст. 272 НК РФ, внереализационных затрат – пп.

7–10 ст. 272 НК РФ.

Характерности кассового метода

Кассовый метод отличается тем, что доходы отображаются на момент, когда финансовые средства зачислены на расчетные счета (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы (ст. 273 НК РФ).

Издержки нужно брать во внимание тогда, когда была выполнена их практическая плата.
Нужно сказать, что не каждый плательщик налога имеет возможность воспользоваться правом на применение установленного способа учета дохода и затрат.

Так, нельзя пользоваться кассовым методом:

1. Компаниям, у которых усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 миллионов рублей. за ежеквартально.
2. Банкам.
3. Займовым потребительским кооперативам.
4. МФО.
5. Контролирующим лицам контролируемых зарубежных фирм.
6. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, если есть наличие подобающей лицензии, а еще операторам перечисленных месторождений.

Трудности признания расходов и доходов

При эксплуатации того либо другого метода у плательщика налога часто появляется вопрос: когда все же следует согласится конкретный доход или расход? К примеру, есть неоднозначная ситуация по вопросу появления внереализационного дохода, появляющегося в случае истечения периода давности по иску по задолженности по кредиту (п.

18 ст. 250 НК РФ).

Сотрудники налоговой администрации разъясняют, что доход появляется в последний день отчетного (налогового) периода, в котором окончился срок исковой давности (письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, письмо Министерства финансов Россиийской Федерации от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767).

Однако некоторые арбитры полагают, что данный доход следует предусмотреть в периоде, когда руководителем подписан указ о списании такой задолженности (распоряжение Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08).
При использовании кассового метода сумма задолженности по кредиту (c НДС) также включается в состав внереализационных доходов, при этом период признания дохода приходится на дату списания задолженности (письмо Министерства финансов России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

В указанном письме идет речь о ситуации, в которой плательщик налога использует УСН, но так как п. 1 ст. 346.17 НК РФ рассчитано, что «упрощенцы» ведут учет расходов и доходов кассовым методом, то можно высказать предположение, что данный подход применяется всеми плательщиками налога, которыми пользуются этот способ.

Нужно сказать, что прежде такая задолженность по кредиту не признавалась внереализационным доходом при использовании кассового метода (письмо Министерства финансов России от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61).
Аналогичным образом, чтобы избежать спорных ситуаций порядок признания того либо другого дохода или расхода лучше зафиксировать в учетной политике.

Итоги

Глава 25 НК РФ говорит о 2 способах признания расходов и доходов, которые можно применить во время расчета налога на прибыль:

• методе начисления;
• кассовом методе.

Но если первый из них вправе подобрать любой плательщик налога, то второй – только те, которые соответствуют установленным НК РФ условиям.
Отдав предпочтение тому или иному варианту, выбор его следует отразить в учетной политике.