Разница между выездной и камеральной проверкой

Разница между выездной и камеральной проверкой

Законодательством России учтены 2 вида государственных проверок — выездные и камеральные. В чем их сущность?

Факты о камеральных проверках

Камеральная проверка — это контрольное мероприятие, осуществляемое гос. инспекторами по месту их работы. В большинстве случаев оно состоит в изучении отчетных документов, представленных в национальный орган.

Например как, налоговые декларации.

Если проходит камеральная таможенная проверка, то очень часто контролируются и транспортные документы, а еще другие источники, удостоверяющие перевозку товаров через российскую границу.
Если в ходе камеральной проверки инспектор выявит нарушение, то в адрес проверяемой организации может быть вынесено предписание по его устранению.

Однако если с документами все в хорошо, то фирму в большинстве случаев совсем не уведомляют о факте проведения данного контрольного мероприятия. Проверяемая организация также имеет возможность направить в контролирующее ведомство возражения по поводу результатов изучения документов.

В основном, нарушения, обнаруживаемые в ходе камеральных проверок, связаны с ошибками в отчетных источниках, с просроченной выплатой их предоставления в национальный орган или с некорректной их комплектацией. Благодаря этому все, что необходимо в большинстве случаев сделать проверяемой организации в ответ на получение предписания об устранении недоработок, — перенаправить в контролирующее ведомство новый или исправленный набор документов.

Факты о выездных проверках

Выездная проверка — это контрольное мероприятие, которое выполняется гос. инспекторами конкретно на территории проверяемых организаций. Очень часто дополняет камеральную — другими словами оба мероприятия выполняются одной и той же государственной структурой.

Если у фирмы нет возможности принять представителей ведомств у себя, то встреча с ними проходит все же в территориальном подразделении соответствующего государственного органа.

Выездная проверка может быть связана с изучением не только отчетных документов, но и бухгалтерских, и любых иных, что отражают финансово-хозяйственные операции фирмы. Также при выездных проверках очень часто контролируются фактические условия деятельности компании, проводятся разные тесты и измерения.

По результатам надлежащих контрольных мероприятий государственные ведомства могут выносить разные предписания, которые проверяемые организации обязаны убирать в срок.
Нужно сказать, что выездные проверки бывают плановыми и внеплановыми.

Мероприятия первого типа выполняются согласно графика, который в большинстве случаев заранее публикуется — к примеру, на ресурсе контролирующего ведомства. Основанием для экстренных проверок может стать получение проверяющей государственной структурой информации про то, что подконтрольная организация позволяет нарушения в собственной работе.

Камеральные мероприятия, как правило, также проводятся в согласии с планом — впрочем составляется он только для внутриведомственного пользования. Проверяемые организации, как мы отметили выше, могут как правило ничего не знать о фактах проведения надлежащих проверок представленных ими отчетных документов.

Сравнение

Основное отличие выездной проверки от камеральной, как это понять можно из названия необходимых мероприятий, — в месте их проведения. В первом варианте таким считается территория подконтрольного объекта, в другом — рабочее место инспекторов ведомства.

Также выездные и камеральные мероприятия выделяются по содержанию. Проверки первого типа в большинстве случаев более глубокие и всесторонние.

В рамках камеральных мероприятий, в основном, изучаются только документы — из тех, что предоставлены организацией в контролирующее ведомство в порядке отчетности.
Рассмотрев то, в чем разница между выездной и камеральной проверкой, зафиксируем выявленные нами показатели в маленькой таблице.

Отличие выездной от камеральной налоговой проверки

Автор: Елена Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit
Выездная и камеральная налоговая проверки считаются одной из форм налогового контроля.

Любая из налоговых проверок имеет собственные характерности и правила проведения.

Не обращая внимания на общую цель выездной и камеральной налоговых проверок – безукоризненность исчисления и уплаты налогов (и, исходя из этого, возможность взымания штрафов за их неисполнение), имеются значительные отличия между ними.

Предмет проверок

Предмет для проведения
Выездная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка
Безукоризненность исчисления и оперативность уплаты налогов (с учетом ограничения периода до 3 календарных лет до года, в котором проходит налоговая проверка).
А в случае представления плательщиком налога уточненной налоговой декларации в рамках подобающей выездной налоговой проверки исследуется период, за который представлена уточненная декларация из налоговой (п.4 ст.89 НК РФ).

Декларации (расчеты) и документы, представленные плательщиком налога в налоговые органы (п.1 ст.88 НК Российской Федерации).

Основание для проведения проверок

Камеральная проверка проходит на основании представленных плательщиком налога объявлений (налоговых расчетов), а выездная налоговая — на основании документов, запрашиваемых налоговыми органами (регистры бухгалтерского и учета налогов, первичные учетные документы и др.).
Основание для проведения
Выездная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка
Причина проведения проверки

План выездных налоговых проверок. Показатели и порядок отбора плательщиков налога для проведения выездных налоговых проверок установлены Задумкой системы планирования выездных налоговых проверок, установленной приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333.

Подача налоговой декларации (расчета) и других документов.
Разрешения со стороны руководства инспекции

Проверка выполняется лишь с указания начальника (его заместителя) налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ).
Проверка проходит без дополнительных разрешений и решения руководства налоговой администрации (п.2 ст.88 НК РФ).

Осмотр территории при проведении проверок

Выездная проверка, в основном, проходит с выездом налогового инспектора на территорию проверяемого плательщика налога. И только в случае отсутствия у плательщика налога возможности предъявить помещение для проведения проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ).

Камеральная проверка во многих случаях проходит в налоговом органе.

Впрочем с 1 января 2015 г. налоговым органам в рамках камеральной проверки на законодательном уровне не запрещается проводить осмотры территории и помещений плательщика налога в некоторых случаях. Данными случаями считаются:
представление налоговой декларации с предъявленной суммой НДС к возмещению;
раскрытие противоречий и несоответствий в представленной декларации по НДС, указанные в п.8.1 ст.88 НК РФ, которые говорят о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению.

Подходящие изменения были внесены законом от 28.06.2013 г. №134-ФЗ в п.1 ст.91 НК РФ и п.1, п.1 ст.92 НК Российской Федерации. И в наше время мы смотрим увеличение потока запросов от ИФНС в рамках камеральной проверки.

Сроки проведения проверок

Выездная налоговая проверка разнится от камеральной проверки и по срокам проведения.
Сроки проверки
Выездная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка
В общем случае проверка проходит в течение 2-ух месяцев.

Проверка проходит в течение трех месяцев со дня получения налоговой декларации (расчета).
Дополнительный срок проверки

Срок может быть продлен до четырех или 6-ти месяцев. Основаниями для увеличения срока считаются такие факторы (приложение №4 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 г. №ММВ-7-2/189@):
— полученная информация от органов правопорядка (нарушение налогообложения);
— наличие более четырех филиалов (+4 месяца), 10 и более подразделений (+6 месяцев);
— значительный объем документов, кол-во подразделений, сложность тех. процесса.

Право приостановки проверки
Начальник налогового органа вправе остановить проверку по конкретным причинам, указанным в п.9 ст.89 НК Российской Федерации (к примеру, необходимость истребования документов у контрагентов, проведения экспертиз).

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может быть больше пол года.

Порядок проведения проверок

Основаниями для истребования документов и пояснений с целью проведения камеральных налоговых проверок добавлены «убыточные» декларации (по всем налогам), а еще уточненные налоговые декларации с сниженной суммой к уплате в бюджет (п.3 ст.88 НК РФ). Плательщик налога, подавая уточненную налоговую декларацию (налоговый расчет) на «минус», автоматично получает условие предъявить пояснения, обосновывающие размер и причину убытка.

При эксплуатации налоговых льгот, налоговый орган вправе запросить документы, которые подтверждают право на льготу.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) разногласия между сведениями, плательщику налога выставляется условие представить в течение 5 дней нужные пояснения или внести подходящие исправления в указанный срок (п.3 ст.88 НК РФ).

Так, в отношении каждого налога, ФНС разработаны контрольные соотношения, разрешающие проверить взаимоувязку главных показателей (строк) декларации (налогового расчета).
Для выездной проверки установлены специализированные правила.

Видеолекция «Камеральные налоговые проверки»

При проведении проверки могут быть запрошены подлинники документов. Срок представления документов – в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы плательщиков налога) со дня получения соответствующего требования (п.3 ст.93 НК РФ).

Составление актов по результатам налоговых проверок

Результатом проведения налоговой проверки считается составление налоговыми органами соответствующего акта. Впрочем и в данном случае есть значительные различия, как по срокам, так и по основаниям их составления.

Порядок и сроки составления акта о налоговой проверке
Выездная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка
Акт составляется в случае если налоговая администрация при выездной проверке не выявила никаких нарушений.
Акт не составляется по результатам камеральной проверки, благодаря которой не было обнаружено нарушений законодательства о налогах и сборах.

Акт составляется в течение 2-ух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными чиновниками налоговых органов, а по результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы плательщиков налога — в течение трех месяцев (п.8 ст.89 НК РФ).
Акт составляется в случае выявления нарушений налогового законодательства в течение 10 дней после завершения камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (или его уполномоченным представителем).

Сравнение камеральной и выездной налоговой проверки

Чем отличается камеральная проверка от выездной?

Выездные и камеральные налоговые проверки выделяются всевозможными сроками данных мероприятий, периодами, основаниями чтобы их провести и результатами. При этом они имеют общие линии, к примеру, и камеральная, и выездная проверка проводятся на основе отчетной документации предприятия о выплатах, отчислениях, расчетах, иных данных.

В связи с очень приличным количеством значительных различий между ними сравнительная характеристика видов контроля наиболее целесообразно отображается в виде таблицы.
Таблица камеральная и выездная налоговая проверка: сравнение

Отличия	Камеральная	Выездная
Срок	3 месяца	2 месяца с правом продления до 6 месяцев
Период	Нынешний отчетный период	Три года (включая нынешний при изучении НДФЛ)
Основания	Периодические плановые мероприятия	Наличие организации в плане индивидуального контроля или подозрений со стороны органов исполнительной власти в уклонении от уплаты налогов
Периодичность	По мере предоставления объявлений	Меньше 2-ух раз в году
Проверяет	ИФНС(в некоторых случаях одновременно с органами исполнительной власти)	ИФНС
Объект	Декларация о доходах	Весь объем документации по доходам, затратам, данных организации
Результаты	Предъявление требований об уточнении информации при обнаружении ошибок, доплата налогов, а еще выплата пени и штрафов	Доплата налогов, выплата пени и штрафов, возбуждение дела и привлечение руководства организации к ответственности
Средняя сумма доначислений	Около 18 тысяч рублей	Более 20 млн. рублей

Не считая ФНС также есть подобные виды контроля ФСС и ПФР. Их проводят подходящие органы на предмет изучения отчетности по взносам.

Также есть камеральные проверки на выезде.

Другими словами инспектор фискальной службы имеет право посетить помещения складского типа для проведения инвентаризации. Порядок проведения всех описанных процедур описывается в НК РФ.

Как налоговики выбирают жертву? Выездная налоговая проверка.

Аналогичным образом сходства и отличия между описанными видами мероприятий, которые проводятся разными гос. службами и фондами, понятны. Они затрагивают безукоризненность оформления отчетности, оперативность ее подачи, правдивость указанной информации.

Сравнительный анализ показывает, что выездной контроль проходит персонально. Это означает, что он затрагует далеко не каждую организацию.

Как отличаются камеральные налоговые проверки от выездных

Для контроля плательщиков налога с целью выявления всех нарушений в области налогового законодательства представители налоговой службы проводят проверки. Они проверяют документацию и обнаруживают те средства, которые не были уплачены компанией как налоговый сбор.

Есть два ключевых вида проверок: камеральные и выездные. Между ними можно обнаружить большой ряд значительных отличий.

В сегодняшней статье мы будем рассматривать, как отличаются камеральные налоговые проверки от выездных.

Камеральный вид

Камеральная проверка отличается тем, что документы компания подает в налоговый орган, где они и контролируются. Т.е. представителям ФНС для этого мероприятия не надо никуда ехать.

Они разбирают предоставленную им налоговую отчетность и делают на ее основании выводы на собственном месте. Очень часто тут рассматриваются налоговые декларации, но могут изучаться и остальные бумаги, к примеру автотранспортная документация.

Когда инспектор видит нарушение, он отправляет компании письмо с требованием данное нарушение убрать. Если с бумагами все хорошо и никаких претензий к ним нет, то в данном случае организация никакого уведомления не получит.

Очень часто при камеральной проверке обнаруживаются опечатки и ошибки в оформлении документов. Бывает, что бумаги пророчены, т.е. они поданы в налоговый орган с опозданием, что уже считается нарушением.

Когда получено предписание об устранении всех недоработок, то компания должна над этим поработать и потом отправить в ФНС исправленный вариант каждой бумаги.
Для камеральной проверки налоговикам не требуется получать особенного указания со стороны собственного начальства, которое обязательно должно быть при проверке выездного характера.

У служащих налогового органа есть 3 месяца, чтобы четко сверить все декларации. Изменяется данное мероприятие ст.

88 НК РФ.
Проверять документы старше 3-летнего возраста нельзя.

Выездной вид

Характерность выездной проверки состоит в том, что служащие налоговой службы сами едут в организацию, где изучают документы и опрашивают служащих если понадобится. Очень часто подобная проверка идет при ликвидации компании или при обнаружении значительных нарушений после проверки камеральной.

Сотрудники налоговой администрации едут на предприятие, где руководство обязано предъявить им индивидуальное помещение, в котором они смогут спокойно проанализировать все нужные бумаги.
Также, на месте контролируются фактические рабочие условия компании и ее деятельность.

Бывает, что заявлена одна область деятельности, а на деле организация занимается полностью другим. В конце подобной проверки составляется предписание.

Изменяется подобное мероприятие ст.

89 НК РФ.
По одним и тем же налогам за один налоговый период не может быть проведено две налоговые проверки, это будет считаться нарушением закона.

А срок этой процедуры не может быть больше 2 месяцев, хотя есть определенные исключения, когда возможно данное время увеличить.

Детальнее

Представленная для вас таблица позволить лучше провести сравнение и понять, каковы же важные отличия между этими 2-мя видами проверок.

Вид проверки	Основание для проведения	Срок	Составление акта	Место проведения
Камеральная	Подача документов в налоговой орган со стороны организации	3 месяца	Акт составляется лишь в случае выявленных нарушений. Если же их нет, то акт не оформляется	В налоговой администрации
Выездная	Указ начальника подразделения ФНС	2 месяца	Акт составляется, только если не было найдено нарушений	На проверяемом предприятии

Каждому руководителю необходимо знать, что камеральная и выездная налоговая проверка имеют большой ряд основных отличий, которые следует учесть. Это знание поможет лучше приготовиться к проверке и пройти ее максимально удачно.

Чем отличается камеральная проверка от выездной

Налоговые органы тщательно наблюдают за правильным, полным и своевременным начислением и перечислениемналоговыхобязательств.

Для этого они проводят контрольные мероприятия.

В 87 НК РФ закреплены два потенциальных вида проверок – камеральная и выездная.

Предмет проверок

Камеральная и выездная налоговая проверка нужны для контроля над фирмами в вопросах обложения налоговыми сборами. Главная разница между ними – это место проведения.

Камеральная выполняется в ИФНС, а выездная по адресу нахождения компании.
Предметом проверки при «камералке» являются налоговые декларации, сдаваемые учреждениями по завершению каждого отчетного периода.

При выезде на предприятие сотрудники налоговой администрации рассматривают документацию по одному или нескольким сборам за последние три года.

Основание для проведения проверок

Для камерального контроля никаких особенных оснований не потребуется. Он проходит в отношении каждого плательщика налога, после сдачи отчетности.

Выездная проверка происходит исключительно для плательщиков налога, вызывающих внимание ИФНС, по следующим причинам:

• в отчетности на протяжении большого срока отображаются убытки;
• начисление налогов меньше, чем в среднем по отрасли;
• большие вычеты или льготы по НДС;
• уровень затрат превосходит доходы;
• невысокая заработная плата у персонала;
• невысокая рентабельность;
• ведение деятельности с высоким налоговым риском;
• неоднократная смена инспекций;
• игнорирование требованиями ИФНС.

Основанием для выезда инспекторов считается распоряжение начальника. Такие мероприятия могут быть плановыми и внеплановыми.

Сроки проведения проверок

«Камералка» проходит в течение трех месяцев с момента подачи декларации. При обнаружении нарушений она может быть дольше 3х месяцев.

Срок выездной проверки поставлен НК РФ и равён двум месяцем со дня принятия решения про проведение контроля. Если понадобится данный период может быть продлен до шести месяцев, а крайне редко до 1 года.

Порядок проведения проверок

Камеральный контроль проходит путем сверки критериев отчета с предыдущими периодами и средними значениями по отрасли. Если инспектор обнаружит несоответствия, то в адрес предприятия направляется условие об уточнении отчета или представлении пояснений.

В отличии от «камералки», при выездной проверке предприятие уведомляется заблаговременно про то, что его будут проверять. Инспекторы изучают документацию организации и запрашивают сверки с агентами.

Плюс к этому они могут проводить инвентаризацию, смотреть производственные и помещения складского типа или выполнять другие мероприятия.
Еще одно отличие камеральной проверки от выездной – оформление результата.

После «камералки», при отсутствии замечаний, никаких документов плательщик налога не получает. При выезде инспекторов на адрес организации после завершения контрольных мероприятий руководителю бизнеса предоставляется справка и акт.

Если предприниматель не согласен с фактами, изложенными в акте, он может представить пояснения или возражения в ИФНС.
Для успешного прохождения проверки следует заранее к ней приготовиться, к примеру, заказать аудит в компании ООО «Аудиторка».

ВЫЕЗДНАЯ налоговая проверка — стоит ли её бояться?!

Профессионалы проверят документацию и дадут практические советы по оптимизации бухгалтерского учета. Аналогичным образом, предприятие сможет поправить замечания и избежать санкций со стороны проверяющих органов.

Выездная или Камеральная проверка в ЧЕМ разница?