Разница между прямыми и косвенными затратами

 

Разница между прямыми и косвенными расходами

Совершая производство товаров, предприятие имеет 2 вида расходов — прямые и косвенные. Что они представляют из себя?

Что собой представляют прямые расходы?

Под прямыми принято понимать расходы, которые имеют непосредственное отношение к выпуску товара и считаются важными с точки зрения его себестоимости либо имеют выраженную экономическую связь с объектом производства.
Главные виды прямых затрат, характеризующих большинство типов производств:

  • закупка сырья, деталей, которые применяются для выпуска товаров предприятием;
  • плата эксплуатационных расходов — услуг ЖКХ, лицензий на ПО;
  • заработная плата персонала, занятого на заводских линиях, компенсации подрядчикам.

к содержанию ^

Что собой представляют косвенные расходы?

Под косвенными принято понимать расходы, которые второстепенны с точки зрения себестоимости выпуска предприятием товаров либо не имеют выраженной экономичной связи с объектом производства. Такими расходами могут быть:

  • плата курсов по увеличению квалификации служащих заводских линий;
  • издержки на выполнение ремонта в производственных цехах, кабинетах;
  • издержки на рекламу, продвижение компании-изготовителя товаров;
  • выплата процентов по корпоративным займам;
  • издержки на оборудование для офиса, средства связи.

Разница между прямыми и косвенными затратами

Сравнение

Основное отличие прямых расходов от косвенных — степень влияния на отпускная цена производимой продукции. Другой показатель разницы — наличие экономичной связи с объектами производства.

При этом теже самые траты могут относиться в одних случаях к прямым, в прочих — к неявным, в зависимости от определенной стадии процесса производства.
К примеру, издержки на закупку оборудования для товароварного производства будут прямыми в отношении к заводской линии (другими словами будут иметь с ней тесную экономическую связь), но косвенными в отношении к себестоимости выпуска надлежащих товаров на этой линии.

Заработная плата персонала, который работает на производстве, быстрее всего, будет относиться к прямым расходам. Но зарплата профессиональных мастеров других подразделений фирмы (бухгалтерии или, допустим, рекламного отдела) — это уже косвенные издержки.

Зачем в принципе появляется необходимость в спецификации затрат фирмы на прямые и косвенные?
В практических условиях это очень часто с тем связано, что аналогичное разграничение расходов установлено в положениях Статьи 318 Налогового кодекса и применяется при подсчете сроков зачисления расходов в счёт уменьшения налоговой базы.

Те виды затрат, которые НК РФ относит к прямым, могут отражаться в отчетности в налогах по текущему периоду лишь по мере реализации товаров. Косвенные траты допускается закрепить в надлежащих документах в полном объеме.

Однако если фирма предоставляет услуги и не специализируется на выпуске товаров, то два вида расходов могут быть показаны в одном периоде. Из-за этого бизнесмен получает возможность применять составляющие их суммы Для снижения налоговой базы одновременно.

Определив, в чем разница между прямыми и косвенными расходами, а еще рассмотрев то, в чем ее фактическая важность, зафиксируем выводы в таблице.

Прямые и косвенные расходы

Прямые расходы

Под классификацию прямых расходов попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к определенному объекту расходов (продукции, услуге или проекту). К ним можно отнести сырье и материалы, которые конкретно применяются для производства продукции, или расходы на зарплату , конкретно связанного с ее производством.

К примеру, если компания занимается разработкой ПО, расходы на зарплату программистов являются прямыми. Также примером подобных расходов считается сдельная зарплата рабочих.

Необходимо не забывать, что во многих случаях прямые расходы являются переменными, однако это не все время так. В основном, переменные расходы становятся больше пропорционально объему произведенной продукции, что будет правильно в отношении к применяемому сырью и материалам.

Впрочем зарплата супервизора, осуществляющего яркий контроль за производством, относится уже к постоянным расходам.

Косвенные расходы

К неявным расходам относят те из них, которые нереально отнести конкретно к определенному объекту расходов, однако они связаны с поддержанием деятельности компании в общем. Накладные издержки, которые остались после вычитания прямых расходов, являются примером подобных расходов.

Примером косвенных расходов являются административные издержки, например средства для мытья, услуги ЖКХ, аренда оборудования офиса, компьютеры, услуги связи и т.д. Тогда как такие элементы вносят депозит в деятельность компании в общем, их нереально отнести для создания какой-нибудь определенной продукции.

Также примерами данного типа расходов являются издержки на рекламу и менеджмент, консалтинговые и юруслуги, издержки на кол-центр и т.п.
Косвенные расходы на зарплату делают потенциальным производство объекта расходов, но не можно отнести к определенному продукту.

К примеру, расходы на зарплату бухгалтерии и материального отдела нужны для поддерживания деятельности компании, но не могут быть конкретно отнесены на определённый вид продукции.
Также, как и прямые расходы, косвенные расходы по собственной природе могут быть как регулярными, так и переменными.

К примеру, к постоянным можно отнести выплату за аренду за помещение офисного типа компании, а к переменным издержки на электрическую энергию и сетевой газ для дополнительного оборудования.

Классификация прямых и косвенных расходов

Необходимо понимать, что во всех отдельных случаях классификация расходов на прямые и косвенные подразумевает персональный подход, потому как статьи затрат могут значительно различаться даже для компаний, работающих в одной отрасли.
В общем виде классификацию прямых расходов можно представить так.

  1. Прямые финансовые затраты:
    • сырье и материалы;
    • комплектующие и полуфабрикаты;
    • энергия для главного оборудования для производства.
    • Прямые расходы на зарплату :
      • зарплата главного производственного персонала.
      • Другие прямые расходы:
        • амортизация главного оборудования для производства;
        • издержки на рекламу определенного продукта;
        • расходы на транспорт;
        • издержки на упаковку;
        • комиссионные торговым агентам.

        Классификация косвенных расходов в укрупненном виде выглядит так.

        1. Косвенные финансовые затраты:
          • энергия для дополнительного оборудования для производства.
          • Косвенные расходы на зарплату :
            • зарплата дополнительного производственного персонала;
            • зарплата административно-управленческого персонала.
            • Другие косвенные расходы:
              • амортизация дополнительного оборудования для производства;
              • издержки на рекламу компании в общем;
              • административные и общехозяйственные издержки;
              • расходы на профессиональные услуги;
              • другие издержки.

              На рисунке ниже приведен пример спецификации прямых и косвенных расходов.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Варианты расчета

              Бюджет прямых расходов на зарплату

              Ниже приведен пример бюджета прямых расходов на зарплату .

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              К примеру, прямые расходы на зарплату для первых трех месяцев составляет 5 425 у.е.

              Бюджет прямых расходов на материалы

              Ниже приведен пример бюджета прямых расходов на материалы.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              К примеру, прямые расходы на материалы для 3-го квартала составляет 348 160 у.е.

              Прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на производство

              С целью формирования себестоимости продукции, а еще для принятия управленческих решений важно правильно разделить расходы. Подобранный порядок применяется при исчислении налога на прибыль.

              Хотя в законе есть список затрат, в Инструкции к применению плана счётов прописано, что по статье «Основное производство» должны отображаться только суммы, конкретно связанные с выпуском продукции. Про то, как рациональнее распределять прямые и косвенные расходы, вы узнаете из данной публикации.

              Обозначение

              Прямые издержки — это расходы, которые связаны с изготовлением конкретного вида продукции, которые могут быть включены в отпускная цена. Сюда можно отнести:

              Лекция 8. Затраты проекта (Ольга Полюхова и Анастасия Мохирева)

              • стоимость сырья и главных материалов;
              • цена покупных изделий и полуфабрикатов;
              • расходы на горючее и электрическую энергию;
              • зарплата рабочих;
              • амортизация оборудования.

              Косвенные издержки — это расходы, которые связаны с изготовлением продукции, которые напрямую нельзя отнести к определенному виду работ. Они делятся по всему ассортименту.

              Коэффициенты и критерии, по которой происходит классификация, закладываются в учетной политике.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Распределение затрат по видам продукции

              Данный процесс зависит от отраслевой характерности организации и подобранного метода калькуляции себестоимости. Важно по всем правилам установить соотношение между изготовленной продукцией и понесенными затратами.

              Косвенные расходы могут распределять в 2 этапа. Сначала они группируются по месту появления (цех, подразделение или отдел).

              Потом перераспределяются по видам изделий.

              При этом важно определить базу для спецификации затрат. К примеру, во время расчета заработной платы администрации может применяться число сотрудников, для калькуляции электрической энергии — площадь и т.д.

              Учет прямых расходов

              Затраты, связанные с изготовлением продукции, отображаются по счётам 20 «Основ­ное», 23 «Дополнительное производство». В их разрезах открываются аналитические статьи расходов.

              Учет оформляется такими проводками:
              ДТ 20 (23) КТ 2, 4, 5 — списаны издержки в производство;

              ДТ 20 КТ 28 – взяты в учет потери от брака.

              Косвенные издержки отображаются на статьях «Общепроиз­водственные», «Общехозяйственные» и «Расходы на продажу». К первой группе относятся:

              • издержки по применению машин и оборудования;
              • амортизация и ремонтные расходы ОС, применяемых в производстве;
              • плата за услуги ЖКХ;
              • аренда помещений, машин и оборудования, применяемого в производстве;
              • зарплата сотрудников.

              В плане счётов это отражается так:
              ДТ 25 КТ 02, 60, 69, 70 — взяты в учет издержки по обслуживанию главных производств.

              В конце месяца накопленные суммы списываются в ДТ 20 (23) в части, которая входит в отпускная цена главного (дополнительного) производства.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Общехозяйственные издержки

              • административные расходы;
              • издержки на содержание персонала;
              • амортизация ОС общехозяйственного назначения;
              • аренда помещений для офиса;
              • плата информационных, аудиторских и прочих услуг.

              1) на счёт 20 и распределяют по индивидуальным ви­дам услуг;
              По завершении отчетного периода оборо­ты по ДТ 20 отражают прямые, переменные расходы на изготовление про­дукции, показывают фактическую отпускная цена.

              Сальдо – величину незаконченного производства.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Калькуляция и анализ прямых расходов

              Параметры распределения затрат обязаны быть закреплены учетной политикой организации. От обоснованности подобранного метода зависит материальный результат организации.

              Рассмотрим определенный пример.

              Предприятие изготовило за месяц 300 столов вида Но и 250 — вида Б. Прямые расходы на производство составили 225 тыс. руб. и 425 тыс. руб. исходя из этого. Сумма косвенных расходов — 120 тыс. руб.

              За месяц было реализовано 200 столов Но и 100 шт. Б.

              1. Распределим косвенные издержки на основе прямых.

              Рассчитаем сумму переменных расходов:

              • А: 120*225 / (225 + 425) = 41,5 тыс. руб.;
              • Б: 120*425 / (225 + 425) = 76,1 тыс. руб.

              Рассчитаем отпускная цена = (прямые расходы + переменные издержки) \ кол-во изготовленной продукции:

              • А: 225+ 41,5 / 300 = 0,9 тыс. руб.;
              • Б: 425 + 78,1 / 250 = 2 тыс. руб.

              Расходы на реализацию = отпускная цена единицы * кол-во проданных товаров:

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              2. Одинаково распределим косвенные издержки
              Рассчитаем сумму переменных расходов:

              • А: 120*300 / (300 +250) = 65,4 тыс. руб.;
              • Б: 120*250 / (300+250) = 54,5 тыс. руб.;
              • А: 225+ 65,4/ 300 = 0,97 тыс. руб.;
              • Б: 445 + 54,5 / 250 = 1,99 тыс. руб.
              • А: 0,97 * 200 = 194 тыс. руб.;
              • Б: 1,99 *100 = 199 тыс. руб.

              Разница между расчетами составляет 13 тыс. руб. На эту же величину будет изменяться материальный результат компании за отчетный период.

              Примеры классификации затрат на прямые и косвенные, переменные и постоянные.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Выбор метода калькуляции расходов зависит от типа производства, применяемых технологий и свойств изделий.

               

              Показанный метод применяется, если продукция выпускается партиями. Тогда для любого заказа открывается карточка, в которой отображаются прямые и косвенные расходы.

              Отпускная цена единицы рассчитывается делением взятой суммы на кол-во продукции в настоящей величине.
              На больших технологических организациях есть ряд подразделений.

              Они выпускают полуфабрикатов и связаны между собой единым производственным процессом. На подобных фирмах расходы берутся во внимание попроцессуально.

              Сначала калькулируется отпускная цена по каждому циклу, а потом данные цифры суммируются и рассчитывается финальный результат.

              Минусы типовой схемы

              На малом предприятии распределять расходы очень просто. Однако если в одном цехе на единице оборудования делается разных видов продукции, то процесс затрудняется.

              В данном случае служащими планового отдела должны создать нормы списания.

              Прямые расходы могут распределиться не только на готовую продукцию, но и на:

              • структурные единицы организации (дирекции, отделы, цеха и т.д.);
              • процессы, происходящие в середине компании;
              • объекты ОС;
              • клиентов;
              • каналы сбыта и т.д.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              По этой спецификации теже самые статьи затрат можно назвать прямыми в отношении к конкретных объектам и косвенными – к остальным.

              Этот метод дает возможность избежать чрезмерного накопления переменных расходов.

              Пример: на конкретной группе оборудования выполняется несколько единиц продукции. Потому как проссчитать прямые расходы традиционным методом не выходит, то издержки списываются в группу общепроизводственных.

              А в находящемся по соседству цеху стоит тот же самый аппарат. Но расходы на его обслуживание меньше практически вдвое.

              Почему так происходит?

              Из-за того что учетной политикой было определено, что издержки делятся исключительно на продукцию. А ведь можно применить другие варианты спецификации.

              Дело даже не в том, что обычный подход не дает возможность правильно проссчитать отпускная цена.

              Уменьшается результативность бизнеса в общем.
              Очередной пример — расходы на сбыт.

              В большинстве случаев они тоже собираются «в кучу» и делятся пропорционально на весь выбор. Но с точки зрения эффективности бизнеса нужно отслеживать «выгодность» не только продуктов, но и клиентов.

              Лишь в данном варианте можно оценить успешность каналов сбыта и отказаться от нерентабельных.

              Организация розничной торговли

              Купленные материалы берутся во внимание по закупочной цене на счёте 41. Расходы на транспорт каждым месяцем перераспределяются между проданными товарами и их останками в складских помещениях.

              Прямые расходы рассчитываются исходя из среднего процента с учетом баланса на начало месяца.
              Порядок калькуляции такой:

              1. Определяется сумма запасов на складе на начало месяца.
              2. Калькулируется стоимость реализованных товаров и остатка на конец.

              4. Прямые расходы = усредненный процент * стоимость остатка на конец месяца.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              По ДТ счета 44, не считая затрат на транспорт, также отображаются:

              • заработная плата;
              • аренда;
              • реклама;
              • доставка товаров покупателю;
              • хранение товаров;
              • представительские расходы и т.д.

              Накопленные издержки на счёте 44 списываются в дебет счета 90.

              Вывод

              Расходы производства, которые связаны с изготовлением конкретного вида продукции, включаются в отпускная цена. В зависимости от подобранного в учетной политике метода распределения затрат они могут относиться к прямым и неявным.

              На малом предприятии процесс дробления не должен вызывать проблем. В больших технологических организациях калькуляцию рациональнее делать по циклам.

              В других вариантах применяется метод распределения расходов по видам продукции.

              Прямые и косвенные расходы: анализ прямых и косвенных расходов

              В процессе ведения любой предпринимательской деятельности появляются две больших категории расходов. Это прямые и косвенные расходы.

              Они по-разному оказывают влияние на отпускная цена конечной продукции, а их анализ позволяет судить об эффективности предпринятых действий. Попытаемся разобраться в этом сложном вопросе.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Прямые расходы

              Проводя расчет стоимости продукции, любой бухгалтер отъединит траты, которые понадобились предприятию на изготовление товара от невостребованных. К примеру, цена древесины для дивана будет решающей при формировании конечной цены, а вот арендную сумму помещения перенести полностью на него одного нельзя.

              Аналогичным образом определяются прямые и косвенные расходы.
              Прямые — это те расходы, от них всецело во власти отпускная цена конечного продукта.

              Их нельзя перенести на будущие периоды или разбить на части.

              Если для производства творожного кекса необходимы мука, вода, сахар, творог и яйца, то цена каждой составляющей будет обязательно включена в калькуляцию.
              К данной же категории относятся расходы на зарплату персонала, отвечающего конкретно за выпуск продукции и амортизация оборудования для производства.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Косвенные расходы

              Противоположные прямым расходам — косвенные. Они тоже включаются в себестоимость изделия, однако не полностью, а лишь конкретными частями.

              Практически от них тоже зависит финальная цена, но предприятие не тратится на них в процессе изготовления одной единицы товара.

              Косвенные расходы, со своей стороны, могут быть регулярными и переменными. Частые почти не зависят от численности проданной, отгруженной или складируемой продукции.

              К примеру, это расходы на оплату работы административного персонала или аренду помещения для производственных нужд. Переменные могут изменяться.

              К примеру, если необходимо отгрузить больше продукции, то потребуется дополнительный транспорт, бензин и т.д.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Анализ прямых расходов на сырье и материалы

              В основном, косвенные расходы занимают несущественный удельный вес в себестоимости продукции, тогда как покупка сырья и материалов для последующей переработки ценится примерно в 70% цены будущей готовой продукции. Достаточно немаловажно в данном вопросе оценить всю сумму расходов, которая сильно зависит от объемов выпуска.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Для подстановки в вышеприведенную формулу понадобятся следующие данные:

              • уВП — объем производимой продукции;
              • Удi — удельный вес в общем объеме взятого отдельно материала;
              • УРi — масса потраченных материалов на единицу продукции;
              • Цi — цена данного материала.

              Лекция 4: Различия между прямыми и косвенными налогами (окончание). Налоговая дискриминация

              Если необходимо рассчитать сумму финансовых затрат на выпуск какого-то конкретного типа продукции, то необходимо применять эту же формулу, кроме показателя удельного веса взятого отдельно материала.

              Анализ косвенных расходов

              Расчет разных критериев, касающихся непрямых расходов, чрезвычайно важен для анализа эффективности деятельности организации. В основном, берутся данные за пять, шесть и даже десять лет и сопоставляются с нынешними критериями.

              Подобный подход дает возможность оценить, в какую сторону двигается предприятие — развития или угасания.
              Косвенными являются расходы, которые входят в одну из перечисленных ниже групп:

              1. Издержки, которые связаны с эксплуатацией и применением оборудования, не занятого по большей части технологичном процессе.
              2. Общехозяйственные траты.
              3. Издержки, которые связаны с коммерческой работой или улучшением продуктивности труда.

              Косвенные издержки на содержание и эксплуатацию оборудования

              В данной категории косвенными являются расходы, которые в себя включают амортизацию, ремонтные расходы и оновление всех машин и тех. оборудования, которые так или по другому оказывают влияние для создания конечного продукта.
              Некоторые агрегаты в процессе собственной эксплуатации предназначаются для продолжительного применения, независимо от рабочего объема на них.

              Расходы данного типа называются условно-постоянными. Иное оборудование снашивается в необходимости о того, сколько деталей на нем будет сделано.

              Издержки на машины такого типа будут обозначаться как условно-переменные.
              Обозначение косвенных расходов на содержание оборудования войдет в себестоимость изделия.

              Чтобы это сделать применяют формулу, нижеприведенную.

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Лекция 3: Прямые и косвенные затраты

              • где тоск — скорректированные расходы;
              • З0 — планированная сумма расходов;
              • ВП — изменение объема выпуска продукции;
              • Кз — показатель, который высчитывается корреляционным способом, свидетельствующий об зависимости затрат от объема производимой продукции.

              Прочие параметры для анализа

              Если нужно узнать, в каких статьях выполняется очень большой большой расход или экономия, применяются следующие параметры.
              Первым делом смотрят на амортизационные расходы.

              Они повышаются в нескольких случаях:

              • чрезмерно нередкий ремонт оборудования;
              • недавние изменения машин;
              • переоценка, в связи с инфляционными процессами.

              Как говорит практика, амортизация нечасто уменьшается.
              Очередной параметр — удельная амортизация, которая рассчитана на единицу продукции.

              Данный показатель сильно зависит от объема выпускаемых товаров.

              Если их много, тем меньшая сумма амортизационных расходов приходится цену единицы продукции.
              Сумма затрат на внутреннее транспортировка грузов возрастает при выпуске новых партий, подорожании топлива или изношенности машин.

              Сумма износа инвентаря, участвующего в процессе производства, рассчитывается как творение количества выпущенной продукции на уровень расхода, припадающий на одно изделие.

              Анализ общехозяйственных затрат

              В процессе анализа разных общехозяйственных затрат применяют данные бухотчета за разные периоды. Допустим, необходимо узнать, как поменялась зарплата кадровика за последний год.

              Для этого от последней суммы забирают ту, которая приходится на начало исследуемого периода. Разница чисел анализируется и выясняются причины увеличения или уменьшения.

              Для оценки влияния данных затрат на себестоимость изделия принимается во внимание их удельный вес в каждой единице товара.

              Анализ коммерческих затрат

              Разница между прямыми и косвенными затратами

              Первым делом, сюда относятся расходы на отгрузку товара покупателю, изучения рынка, рекламу, рекламную программу и так дальше.

              Затратами на доставку товаров в большинстве случаев занимается логистика — наука, посвященная тому, как правильно экономить во время движения товара от изготовителя до потребителя. Сюда включается все: издержки на содержание складов, расстояние до пользователя, наиболее рациональные виды топлива и т.д.

              Анализ прямых и косвенных расходов имеет одну главную задачу: подсчитать резервы и возможности их сокращения Для снижения себестоимость изделия или увеличения запасного фонда, средства от которого будут направлены на улучшение производства.

               

              Автор: admin

              Добавить комментарий

              Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

              два × 2 =